| ACTIVIDAD
DE INTEGRACIÓN 2 - SOLUCIÓN PROPUESTA
1°.- Registración de la compra
Momento de la compra 31/1/X1: La compra fue de $ 50.250.- que incluye $250.-
Interés devengado: En el momento de la compra, los títulos habían devengado $
500.-
Los intereses son del 3% trimestral y el período que corresponde considerar, es el que
transcurre, entre el vencimiento anterior y la fecha de compra.( 31/1/X)
Cálculo del cupón corrido: 50000 x .03 x
30/90días =500
Cupón Corrido $ 500.- |
Como los $500 se generaron con anterioridad a la compra no son un resultado devengado para
el comprador, solo una cuenta a cobrar, la cual se hará efectiva en la fecha de pago del
cupón corrido
1b1.-Cobro del interés : Vencimiento 31/3/X1
Capital $50.000.- x Interés 0.03 = $1500.- |
La renta devengada ( resultado positivo) es igual al total cobrado de $1500 menos el
cupón corrido reconocido al momento de la compra por $500, o sea $ 1000.-
1b2.Cobro de los intereses: al 31/6/X1, 30/9/X1 y 31/12/X1. Corresponde
confeccionar un asiento para cada una de las fechas que se cobra el interés.
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| Caja |
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1500 |
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| Intereses de títulos públicos |
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1500 |
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Los asientos serán iguales en cada
vencimiento.
2) Valuación de ésta inversión temporaria al cierre del ejercicio.
a) Valuación al cierre de ejercicio 30/6/x1a) Valuación al cierre de ejercicio 30/6/x1, según el modelo
de costo histórico:
Según los registros contables, los títulos se encuentran registrados a $ 49.750- y su
valor de mercado, tomando la cotización según los datos adicionales arroja $ 49250.- (
50.000 títulos x .99, menos los gastos de venta, que se estiman en $250.-)
Debe constituirse una previsión por posible desvalorización, dado que el valor de
mercado es inferior al de costo al cierre :
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| Desvalorización Títulos |
500 |
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| Prev. desv. títulos |
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500 |
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a) Valuación al cierre de ejercicio 30/6/x1, según el modelo de Valores
Corrientes
El método se basa en tomar como valuación el costo de reposición, que ésta
representado por el valor de cotización neto de gastos, el cual coincide en este caso con
la valuación dada por el criterio de costo histórico.
Aplicando este criterio, si la cotización fuera
superior al costo debería reconocerse contablemente una ganancia por tenencia. |
3) Amortización del 50% de los títulos públicos 31/12/X1
 | | Registro por el cobro:
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4) Valuación de esta inversión en el momento que se amortizo el
50% del capital
Valuación al 31/12/X1 (luego de la amortización del 50%):
| | Valuación según el modelo de Costo Histórico:
Según los registros contables, los títulos se encuentran registrados luego de
computar la amortización del 50% a $ 24750.- y su valor de mercado,
tomando la cotización según los datos adicionales arroja $ 26000.- ( 50.000 títulos x
1.05, menos los gastos de venta, que se estiman en $250.-)
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Al cierre del ejercicio anterior 30/6 se había constituido una previsión
por desvalorización de $ 500.- y considerando el nuevo valor de costo de la
tenencia, comparada con el valor de mercado, se advierte que el valor de mercado es mayor
que el valor de costo, por lo tanto no se hace ninguna registración:
| | Valuación según el modelo de Valores Corrientes
Como el valor de mercado ( $26000 )es mayor que el valor contable ( 24750), corresponde
valuarlo al mayor valor y la diferencia es un resultado por tenencia.
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| Títulos públicos |
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1250 |
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| Resultado |
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1250 |
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5) Registración de la venta.
| | Interés devengado al 15/1/X2
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Se podría registrar el monto de los intereses devengados entre el 31/12/X1 y la
fecha de la venta. No obstante la práctica habitual considera que éstos deben ser
incluido en el resultado de la venta.
| | Resultado de la Venta:
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Valor de los Títulos según registros contables $ 24750.-
Los títulos se vendieron a $ 25300.-importe al que debe restarse los gastos de venta de $
100.-, lo que arroja un importe de $ 25200.-
El registro contable, sería el siguiente:
* Incluye la renta hasta el 15/01/X2
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